Kanıt ve Kanıt Toplama Teknikleri
Kanıt Türleri
1. Muhasebe Verilerinden Elde Edilen Kanıtlar
a. Muhasebe ile ilgili her türlü kaydın tutulduğu defterler
b. Hesap planı ve açıklamaları
c. Çalışma kağıtları, hesaplamalar ve çeşitli notlar
b. Hesap planı ve açıklamaları
c. Çalışma kağıtları, hesaplamalar ve çeşitli notlar
2. Destekleyici Kanıtlar
a. Çek, senet, fatura, sözleşme gibi belgeler
b. Doğrulamalar
c. Soruşturma, gözden geçirme, teftiş, fiziki inceleme aracılığı ile elde edilen bilgiler
d. Denetçi tarafından elde edilen veya oluşturulan bilgiler
b. Doğrulamalar
c. Soruşturma, gözden geçirme, teftiş, fiziki inceleme aracılığı ile elde edilen bilgiler
d. Denetçi tarafından elde edilen veya oluşturulan bilgiler
Denetim Kanıtlarının Sayısını Etkileyen Unsurlar
1. Önemlilik
2. Risk
3. Nitelik
4. Ekonomik Etkenler
5. Anakütlenin Büyüklüğü ve Özellikleri
Kanıtların Güvenilirliği için Önemli Unsurlar
1. Kanıtın İlgili Olması
2. Kanıtın Kaynağı
3. Kanıtın Zamanlılığı
4. Kanıtın Objektifliği
Kanıt Çeşitleri
1. Fiziksel Kanıtlar
2. Doğrulama Kanıtları
3. Belgelerden Elde Edilen Kanıtlar
a. Dış Belgeler
b. İç Belgeler
4. Gözlem Sonucu Elde Edilen Kanıtlarb. İç Belgeler
5. Soruşturmalar Sonucu Elde Edilen Kanıtlar
6. Mekanik Doğruluk Kanıtları
7. Analitik Kanıtlar
Kanıt Toplama Teknikleri
1. Fiziki İnceleme Tekniği
a. Fiziki varlıkları belirleme
b. Fiziki varlığın sayımı
c. Sayılan varlığın kalitesine bakma
d. Sayılan varlığın sahte olup olmadığına bakma
b. Fiziki varlığın sayımı
c. Sayılan varlığın kalitesine bakma
d. Sayılan varlığın sahte olup olmadığına bakma
2. Doğrulama Tekniği
a. Doğrulama mektubunun düzenlenmesi
b. Mektubun işletme yönetimi tarafından imzalanması
c. Mektupların adreslere postalanması
d. Yanıtın denetçiye geri gelmesi
e. Gelen yanıtların karşılaştırılması
b. Mektubun işletme yönetimi tarafından imzalanması
c. Mektupların adreslere postalanması
d. Yanıtın denetçiye geri gelmesi
e. Gelen yanıtların karşılaştırılması
- Olumlu doğrulama
- Olumsuz doğrulama
- Boş bakiyeli doğrulama
3. Belgelerin İncelenmesi Tekniği
a. Şekil şartları
b. Tutar
c. İşletmenin faaliyet konusu
d. İşletmenin büyüklüğü
e. Belge sıklığı
b. Tutar
c. İşletmenin faaliyet konusu
d. İşletmenin büyüklüğü
e. Belge sıklığı
4. Kayıt Sürecinin İzlenmesi Tekniği
5. Yeniden Hesaplama Tekniği
a. Genel toplamların tekrar alınması
b. Amortisman ve yeniden değerleme hesaplamalarının tekrar yapılması
c. Birim maliyetlerin yeniden hesaplanması
d. Kıdem tazminatlarının hesabının yapılması
e. Şüpheli alacak karşılıklarının ve giderlerin yeniden hesaplanması
f. Ücretlerin brütten nete yeniden hesaplanması
g. Hakediş raporlarındaki tutarların yeniden hesaplanması
h. Döviz değerlemelerinin yeniden yapılması
i. Reeskont hesaplarının yeniden yapılması
j. Ticari kar veya zarar hesabının yeniden yapılması
k. Vergi matrahının ve bulunan vergilerin hesabının yeniden yapılması
l. Yedeklerin yeniden hesaplanması
b. Amortisman ve yeniden değerleme hesaplamalarının tekrar yapılması
c. Birim maliyetlerin yeniden hesaplanması
d. Kıdem tazminatlarının hesabının yapılması
e. Şüpheli alacak karşılıklarının ve giderlerin yeniden hesaplanması
f. Ücretlerin brütten nete yeniden hesaplanması
g. Hakediş raporlarındaki tutarların yeniden hesaplanması
h. Döviz değerlemelerinin yeniden yapılması
i. Reeskont hesaplarının yeniden yapılması
j. Ticari kar veya zarar hesabının yeniden yapılması
k. Vergi matrahının ve bulunan vergilerin hesabının yeniden yapılması
l. Yedeklerin yeniden hesaplanması
6. Gözlem Tekniği
7. Ayrıntılı İnceleme Tekniği
a. Kasa hesabının olağandan fazla olması
b. Önemli aktif hesapların alacak bakiyesi vermesi
c. Ortaklar cari hesabının olağandan yüksek olması
d. İşletmenin büyüklüğüne göre herhangi bir gider hesabının fazla tutarda olması
e. Satışlara göre alacak ve borç hesaplarının çok fazla artış göstermesi
f. Önemli pasif hesapların borç bakiyesi vermesi
g. Avans hesaplarının sürekli olarak yüksek tutarlarda seyretmesi
h. Önemsiz tali hesaplarda yüksek tutarlar görülmesi
b. Önemli aktif hesapların alacak bakiyesi vermesi
c. Ortaklar cari hesabının olağandan yüksek olması
d. İşletmenin büyüklüğüne göre herhangi bir gider hesabının fazla tutarda olması
e. Satışlara göre alacak ve borç hesaplarının çok fazla artış göstermesi
f. Önemli pasif hesapların borç bakiyesi vermesi
g. Avans hesaplarının sürekli olarak yüksek tutarlarda seyretmesi
h. Önemsiz tali hesaplarda yüksek tutarlar görülmesi
8. Soruşturma Tekniği
9. İlgili Hesaplar Arasında İlişki Kurma Tekniği
a. Maddi Duran Varlıklar
- Birikmiş Amortismanlar
- Amortisman Giderleri
b. Alacaklar
- Şüpheli Alacaklar
- Şüpheli Alacaklar Karşılığı
c. Satışlar
- Satış İadeleri
- Satış İskontoları
d. Banka Kredileri
- Finansman Giderleri
- Birikmiş Amortismanlar
- Amortisman Giderleri
b. Alacaklar
- Şüpheli Alacaklar
- Şüpheli Alacaklar Karşılığı
c. Satışlar
- Satış İadeleri
- Satış İskontoları
d. Banka Kredileri
- Finansman Giderleri
10. Analitik İnceleme Tekniği
Ders Notları, Marmara Üniversitesi S.B.M.Y.O Hocam, ŞİRİN KONT'a aittir..