Muhasebede Kayıt Hataları ve Hileleri
Hata: Çalışanların unutkanlık, dikkatsizlik ve bilgisizlik nedeniyle istemeyerek yapmış oldukları yanlışlardır.
Hile: Başkalarını yanıltmak amacıyla kayıt ve işlemlerde bilinçli olarak yapılan işlemlerdir.
Muhasebe Hataları:
- Hesap adına hata
- Miktarlarda hata
- Tutarda hata
- KDV ve diğer vergi oranlarında ve miktarlarında hata
- Toplam hataları
- Devir hataları
- Tarihte hata
- Belge düzeninde hata
- Muhatapta hata
- Zaman diliminde hata
- Muhteviyatta hata
- Sayım hataları
- Belge hataları
- Defter hataları
Muhasebe Hileleri
- Belgelere dayanmayan muhasebe kayıtları
- Belgedeki miktar önüne ve sonuna rakam eklemek (tahrifatlı kayıt)
- Sahte belgeye dayanan kayıtlar
- Ortaklara ya da yakınlara hayali avans kaydı
- Kapalı faturanın açık fatura gibi kayıtlara yansıtılması
- Vadeli alımın peşin ödenmiş gibi kasadan çıkışının yapılması
- Şirketin ya da firmanın faaliyet konusu ile ilgili olmayan bazı harcamaların işletme kayıtlarına yansıtılmış olması
- Gerçekte daha az miktarda mal ve hizmet satın aldığı halde alınandan fazla miktarda fatura vb. belge alınmış olması
- Bilinçli yapılan muhasebe hataları
- Bilinçli yapılan mükerrer kayıtlar ya da bazı tahsilat kayıtlarının atlanması
- Ortaklar cari hesabının sık kullanılması, üretilen mal miktarının gizlenmesi
- Depo ve stok mevcudunun olduğundan az ya da fazla gösterilmesi
- Çalışanların kayıt dışı kalması
- Banka ve havale giriş çıkışlarında bilinçli yapılan kayıt atlamaları
- Hayali adlara hesap açmak
- Mal ve hizmetlerin tarihi ile fatura tarihinin aynı olmaması
- Kayıt dışı mal ve hizmet satışı
- Fire oranlarının olduğundan fazla gösterilmesi
- Temsil giderlerinin olağandan fazla gösterilmesi
- Ödenmemiş borçların ödenmiş gibi gösterilmesi
- Kimliğini kaybetmiş veya ölmüş şahıslar adına fatura düzenlenmesi
- Yabancı para kur farkının gizlenmesi
- Hisse senedi ve tahvilden sağlanan gelirin kayıtdışı bırakılması
- Duran varlığın daha yüksek bir fiyatla satılmasına rağmen düşük bedelle satış gösterilmesi
Sahte Belge ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanımı
Zimmet ve emniyeti suistimal suçlarının ortaya çıkarılması ya da vergi usul kanununa aykırı davranışların tespit edilmesi açısından sahte belge ya da muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgenin kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi önemlidir.
VUK’nun 213 sayılı maddesi sahte belgeyi gerçek mal ve hizmet alışverişine dayanmayan belge olarak tanımlamaktadır.
Sahte Belge:
- Halen faaliyette olan firmaların gerçekte bir mal ve hizmet satışı olmadığı halde satmış gibi düzenledikleri belgeler
- Gerçekte olmayan ya da ticari faaliyetine son vermiş firmalar adına düzenlenen belgeler sahte belgeler
- Firmanın haberi olmadan matbaada o firmaya ait bastırılan faturalar
- Renkli fotokopi ile çoğaltılan faturalar
TCK sahte fatura kullanımını 18 ay ile 3 yıl arasında değişen hapis cezası ile cezalandırmaktadır.
Muhteviyatı itibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlenmesi
-Tarihi gerçek alışveriş tarihini taşımayan
-Miktarı gerçeğinden az ya da fazla olan
-Muhteviyattaki mal içeriği doğru olmayan
TCK bu belgeyi düzenleyen ve kullananlar için 6 ay ile 18 ay arasında hapis cezası öngörmektedir.
Denetçi sahte belge kullananları incelerken aşağıdakileri göz önünde bulundurur:
-Vergi kaybı
-Emniyet suistimal ya da zimmet suçu
-Görevi köyüye kullanma
Faturada bulunması gereken asli unsurlar
- Düzenleyenin adı soyadı, unvanı, adresi, vergi dairesi ve numarası
- Tarih ve seri no
- Maliye anlaşmalı matbaa ya da noter kaşesi
- Alıcının adı soyadı, unvanı, adresi, vergi dairesi ve numarası
- Fatura muhteviyatı, tutarı, KDV’si (tutar rakam ve yazıyla yazılmalıdır)
- Düzenleyenin kaşe ve imzası
- Sevk irsaliyesi düzenlenmişse tarih ve no’su
- Malın işyerinde teslimi halinde işyerinde teslim kaşesi olmalıdır.
Ders Notları, Marmara Üniversitesi S.B.M.Y.O Hocam, ŞİRİN KONT'a aittir..